会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税
知识点十:所得税费用计算
计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后,利润表中应予确认的所得税费用为两者之和,即:
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)
单项选择题
1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元,假设均为合理的职工薪酬,企业所得税税率为25%。税法规定,国库券利息收入免税,企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素,则该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
【正确答案】:B
【答案解析】:国库券利息收入免税,应纳税调减;企业发生的合理的职工薪酬可在税前全额扣除,不需要调增应纳税所得额,2011年的所得税费用=(1 000-10)×25%=247.5(万元)。
2、某公司2007年利润总额为1000万元,适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的企业所得税税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正确答案】:A
【答案解析】:本题考核所得税费用的计算。应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元),同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元),同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2(万元)。
3、2010年12月31日,某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元,账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为( )。
A.借:递延所得税资产 5
贷:所得税费用 5
B.借:递延所得税资产 5
贷:资本公积——其他资本公积 5
C.借:所得税费用 5
贷:递延所得税负债 5
D.借:资本公积――其他资本公积 5
贷:递延所得税负债 5
【正确答案】:D
【答案解析】:可供出售金融资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入所有者权益,所以对应调整所有者权益(资本公积——其他资本公积)科目。